86 stron, 49 pozycji w bibliografii
Wstęp 2
Rozdział 1. Funkcje podatków – aspekt teoretyczny 4
1.1. Teoretyczne podstawy poboru podatków 4
1.1.1. Podatek i system podatkowy 7
1.1.2. Konstrukcja podatku 12
1.2. Klasyfikacja podatków 17
1.2.1. Systemy podatkowe w Polsce i na .świecie 22
Rozdział 2. Charakterystyka opodatkowania podatkiem dochodowym małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce 26
2.1. Stawki podatku dochodowego 29
2.2. Zwolnienia z podatku 44
2.3. Bezpośredni zwrot podatku 46
2.4. Obowiązki w zakresie rozliczeń z Urzędem Skarbowym 47
Rozdział 3. Charakterystyka opodatkowania podatkiem dochodowym małych i średnich przedsiębiorstw w Republice Czeskiej, na Węgrzech, w Estonii i na Łotwie 51
3.1. Stawki podatku dochodowego 51
3.1.1. Podatki dochodowe w Republice Czeskiej 51
3.1.2. Podatki dochodowe na Węgrzech 56
3.2. Zwolnienia z podatków 60
3.2.1. Zwolnienia podatkowe w Republice Czeskiej 60
3.2.2. Zwolnienia podatkowe na Węgrzech 61
3.3. Podstawowe kierunki ewolucji systemu podatkowego w Republice Czeskiej i na Węgrzech 62
3.3.1. Bodźce i zachęty podatkowe w Republice Czeskiej 63
3.3.2. Bodźce i zachęty podatkowe na Węgrzech 64
3.4. Ewolucja reform podatkowych w Estonii i na Łotwie 65
3.5. Wnioski z porównania opodatkowania małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce, w Republice Czeskiej oraz na Węgrzech 73
Zakończenie 79
Bibliografia 82
Spis tabel 86
Wstęp
Wraz z przystąpieniem Polski do Unii Europejskiej uczestniczymy
w różnorodnych programach, które będą sprzyjały niwelowaniu różnic w rozwoju ekonomicznym i społecznym poszczególnych regionów i występujących w nich układach lokalnych. Od wielu lat w Unii Europejskiej realizuje się spójną politykę regionalną obejmującą gospodarkę, a także rozwój społeczny i kulturalny. Polityka, która łączy się z polityką spójności regionalnej w ogólnym znaczeniu prowadzi do bardziej zróżnicowanego rozwoju. Natomiast w przypadku nowych krajów członkowskich polityka ta prowadzi do wyrównania poziomu ekonomicznego krajów mniej rozwiniętych do sytuacji ekonomicznej krajów wysoko rozwiniętych.
W literaturze przedmiotu często zauważa się i podkreśla, że istota tego procesu opiera się na solidarności finansowej, czyli dzieleniu się bogatszych członków Unii
z biedniejszymi i bardziej zacofanymi, dążąc na tej drodze do wyrównywania stopy rozwoju gospodarczego.
W całym programie polityki wyrównywania rozwoju, czyli konwergencji, stosunek do małych i średnich przedsiębiorstw jest traktowany jako preferencyjny
i opiera się na takich zasadach, jak: partnerstwo, zgodność programów, koncentracja środków i współfinansowanie.
Harmonizacja systemów podatkowych krajów Unii Europejskiej ma nie tylko aspekt finansowy, lecz również gospodarczy i polityczny. Przypomnieć należy,
że podstawową ideą integracji tych krajów jest zapewnienie czterech swobód,
a mianowicie: swobody migracji osób, towarów, usług i kapitału.
Celem niniejszej pracy jest prezentacja oraz próba analizy jednego
z najważniejszych obszarów procesów integracyjnych, tj. konwergencji polskiej polityki podatkowej sektora małych i średnich przedsiębiorstw do norm Unii Europejskiej. Głównym jej założeniem jest zbadanie systemów podatkowych wybranych krajów oraz wyszukiwanie tych elementów, które w sposób bezpośredni są adresowane do małych i średnich przedsiębiorców.
Prezentacja szerszego opisu systemów podatkowych wybranych krajów jest celowa. O funkcjonalności systemu podatkowego, który sprzyja lub nie powstawaniu, funkcjonowaniu i rozwojowi sektora małych i średnich przedsiębiorstw decyduje głównie „nasycenie“ tej polityki charakterystycznymi rozwiązaniami.
Praca ponadto prezentuje najważniejsze zagadnienia wyłaniające się w trakcie reformy podatkowej w kilku państwach, które wraz z Polską stały się członkami Unii Europejskiej w dniu 01.05.2004 roku.
Opracowanie niniejsze składa się z trzech rozdziałów:
W pierwszej części pracy zatytułowanej Funkcje podatków – aspekt teoretyczny poddano analizie najistotniejsze elementy polskiego systemu podatkowego,
a mianowicie: podstawy teoretyczne poboru podatków, unormowania prawne, metodykę i zasady pobierania podatków oraz ich klasyfikację.
W drugim rozdziale pracy pod tytułem Charakterystyka opodatkowania podatkiem dochodowym małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce omówiono stawki podatkowe, ulgi zwolnienia oraz obowiązki w zakresie rozliczeń z organem skarbowym polskiego sektora małych i średnich przedsiębiorstw w świetle ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych.
Ostatnia część pracy zatytułowana Charakterystyka opodatkowania podatkiem dochodowym małych i średnich przedsiębiorstw w Republice Czeskiej, na Węgrzech Estonii i na Łotwie stanowi część badawczą. Na podstawie charakterystyki opodatkowania sektora małych i średnich przedsiębiorstw w wybranych krajach, które wraz z Polską z dniem 01.05.2004 roku stały się członkami Wspólnoty Europejskiej opracowano wytyczne dla polskiej polityki fiskalnej.
W pracy wykorzystano dostępne źródła literaturowe i piśmiennicze a także informacje zawarte na stronach internetowych dotyczące tematyki polityki fiskalnej Polski i Unii Europejskiej.
