praca magisterska licząca 81 stron z 67 pozycjami w bibliografii
Wstęp 3
Rozdział 1. Ogólna charakterystyka wyniku finansowego 5
1.1. Pojęcie wyniku finansowego 5
1.2. Cel ustalania wyniku finansowego 9
1.3. Czynniki kształtujące wynik finansowy 11
1.4. Metody pomiaru wyniku finansowego 14
1.5. Podział wyniku finansowego 15
1.6. Metody analizy wyniku finansowego 19
Rozdział 2. Wynik finansowy w ujęciu bilansowym 22
2.1. Regulacje prawne ustalania wyniku bilansowego 22
2.2. Wynik finansowy na sprzedaży 27
2.3. Wynik finansowy na działalności operacyjnej 29
2.4. Wynik finansowy na działalności gospodarczej 31
2.5. Wynik finansowy brutto 32
2.6. Miejsce wyniku finansowego w bilansie 33
Rozdział 3. Wynik finansowy w ujęciu podatkowym 37
3.1. Prawo podatkowe i jego źródła 37
3.2. Podatek dochodowy jako kategoria prawa podatkowego 40
3.3. Przychody w prawie podatkowym 45
3.4. Podatkowe koszty uzyskania przychodów 50
3.5. Dochody wolne od podatku 55
3.6. Ustalanie dochodu do opodatkowania 57
Rozdział 4. Analiza wyniku finansowego i rentowności spółki kolejowej Polskie Koleje Państwowe S.A. 62
4.1. Ogólna charakterystyka badanej spółki 62
4.2. Analiza porównawcza i przyczynowa wyniku finansowego 64
4.3. Analiza rentowności spółki PKP SA 67
Zakończenie 73
Bibliografia 75
Spis rysunków, wykresów i tabel 79
Załączniki 80
Wstęp
Zarówno w teorii i jak i w praktyce systemu rachunkowości podkreśla się znaczenie wyniku finansowego. Warto bowiem podkreślić, że wynik finansowy jest podstawową kategorią ekonomiczną ukazującą w sposób całościowy rezultaty działalności prowadzonej przez jednostki gospodarcze. Można powiedzieć, że wynik finansowy stanowi wyrażony wartościowo rezultat prowadzonej działalności gospodarczej w ustalonym okresie (w okresie sprawozdawczym lub w roku obrotowym). Jest najbardziej syntetyczną, ogólną miarą korzyści ekonomicznych osiąganych dzięki działaniom podejmowanym przez przedsiębiorstwo.
Warto podkreślić, że od momentu wejścia w życie przepisów ustawy o rachunkowości w Polsce występuje dualizm w przepisach prawa bilansowego i podatkowego. Kwestia różnic dotyczy m.in. wyniku finansowego, gdyż prawo bilansowe i prawo podatkowe w zakresie klasyfikacji kosztów i przychodów nie jest zgodne. Występujące różnice wynikają z innego momentu opodatkowania niż moment zaliczenia ich do kosztów i przychodów według prawa bilansowego.
W związku z powyższym celem niniejszej pracy było omówienie wyniku finansowego w aspekcie prawa bilansowego i prawa podatkowego. Rozważania zostały zaprezentowane w czterech rozdziałach, gdzie trzy pierwsze stanowią rozważania teoretyczne, natomiast rozdział czwarty to empiryczna część niniejszej pracy.
W rozdziale pierwszym dokonano ogólnej charakterystyki wyniku finansowego. Na wstępie rozważań zdefiniowano pojęcie wyniku finansowego a także przedstawiono cel jego ustalania oraz czynniki kształtujące wynik finansowy. Omówiono także metody pomiaru wyniku finansowego oraz podział wyniku finansowego. W ostatniej części pierwszego rozdziału przedstawiono metody analizy wyniku finansowego z uwzględnieniem analizy porównawczej i przyczynowej.
W rozdziale drugim ukazano wynik finansowy w ujęciu bilansowym. Rozważania rozpoczęto od przedstawienia regulacji prawnych ustalania wyniku finansowego. Następnie omówiono kolejno wynik finansowy ze sprzedaży, wynik finansowy na działalności operacyjnej, wynik finansowy na działalności gospodarczej oraz wynik finansowy brutto. Pod koniec rozdziału wskazano miejsce wyniku finansowego w bilansie jednostki gospodarczej.
W rozdziale trzecim ukazano wynik finansowy w ujęciu podatkowym. Na wstępie omówiono prawo podatkowe oraz jego źródła. Następnie przedstawiono podatek dochodowy od osób prawnych jako kategorię prawa podatkowego. W dalszej części rozdziału omówiono przychody i koszty uzyskania przychodów w prawie podatkowym. Pod koniec rozdziału omówiono dochody wolne od podatku oraz zaprezentowano procedurę ustalania dochodu do opodatkowania.
W czwartym rozdziale dokonano analizy wyniku finansowego na przykładzie spółki kolejowej Polskie Koleje Państwowe S.A. Badania rozpoczęto od ogólnej charakterystyki badanego podmiotu. Następnie w oparciu o raporty roczne dokonano analizy porównawczej i przyczynowej wyniku finansowego spółki PKP S.A. oraz analizy rentowności.
Praca została napisana w oparciu o dostępną literaturę fachową, raporty i artykuły zamieszczone w prasie i w internecie oraz w oparciu o aktualne akty normatywne i prawne. Ponadto w pracy wykorzystano materiały wewnętrzne spółki PKP S.A.
