praca licencjacka: 55 stron, 23 pozycje w bibliografii
Wstęp 3
Rozdział I. Obowiązek stosowania kas rejestrujących oraz zwolnienia z tego
obowiązku 6
1.1. Podmioty zobowiązane do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas fiskalnych 6
1.2. Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe 13
1.3. Etapy wprowadzania kas fiskalnych 17
Rozdział II. Ulgi w podatku VAT związane z zakupem kas rejestrujących 21
2.1. Ulga na zakup kasy 21
2.2. Zasady zwrotu i warunki korzystania z ulg 22
Rozdział III. Zasady użytkowania kas rejestrujących 24
3.1. Kryteria i warunki techniczne jakie muszą spełniać kasy rejestrujące 24
3.2. Wystawianie dokumentów z kasy rejestrującej 31
3.3. Przechowywanie dokumentów z kasy rejestrującej 31
Rozdział IV. Obowiązki podatników stosujących kasy rejestrujące 33
4.1. Obowiązek zwrotu do Urzędu Skarbowego ulgi z tytułu zakupu kasy 33
4.2. Obowiązek dokonywania przeglądów technicznych 34
Zakończenie 36
Bibliografia 38
Spis rysunków 41
Spis załączników 42
Załączniki 43
Wstęp
Podatek od towarów i usług zwany również podatkiem VAT lub podatkiem od wartości dodanej jest wielofazowym, potrącanym podatkiem pośrednim, stanowiącym dochód budżetu państwa. Od 1 maja 2004 roku, kiedy Polska przystąpiła do Unii Europejskiej, w zakresie tego podatku zaszły największe zmiany z powodu obowiązku dostosowania przepisów dotyczących podatku VAT do wspólnotowego prawa, które stanowi system norm obowiązujących we wszystkich krajach będących członkami Unii Europejskiej. Największe zmiany uchwalone przez ustawodawcę dotyczyły wprowadzenia szczególnych procedur opodatkowania. Co do zasady istota podatku od towarów i usług VAT polega na tym, iż każdy podatnik oblicza podatek tylko od wartości przez siebie dodanej w określonej fazie obrotu. Oznacza to, że od wartości netto sprzedawanego towaru lub usługi podatnik ma prawo do odjęcia wartości netto tegoż towaru/usługi przy zakupie, a otrzymana różnica stanowi nową wartość, dodaną przez podatnika.
Mechanizm obliczania i poboru podatku od towarów i usług oparty jest na miesięcznych rozliczeniach (poza małymi podatnikami, którzy rozliczają się kwartalnie) wynikających z wystawianych przez podatnika faktur oraz faktur otrzymywanych. Zawierają one między innymi cenę jednostkową bez podatku, kwotę podatku oraz kwotę należności. W przypadku podatnika wystawiającego fakturę umieszczony w niej podatek jest kwotą podatku należnego dotyczącego czynności podlegającej opodatkowaniu, zaś ten sam podatek jest dla odbiorcy faktur (podatnika – nabywcy towaru lub usługi) kwotą podatku naliczonego mu od tej czynności podatku, podlegającego odliczeniu. W praktyce więc miesięczne rozliczenie podatku polega na ustaleniu kwoty podatku należnego od sprzedaży lub świadczonych usług, obliczonego na podstawie zrealizowanych w tym miesiącu obrotów, a następnie obliczeniu miesięcznej kwoty podatku naliczonego przez dostawców w drodze zsumowania kwot podatków wyszczególnionych w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług.
Miesięczne zestawienie kwot podatku należnego z podatkiem naliczonym stanowi podstawę ustalenia zobowiązania podatkowego, kwoty zwrotu różnicy podatku, kwoty zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku, jakie podatnik oblicza w deklaracji podatkowej. W gruncie rzeczy więc miesięczne obliczanie podatku sprowadza się do konfrontacji dwóch rodzajów faktur występujących u podmiotu gospodarczego w danym miesiącu – faktur otrzymywanych przez podatnika oraz wystawianych przez niego.
Komplikuje się jednak ten tryb w przypadku obrotu detalicznego, kiedy to ostateczni konsumenci nie mają prawa do potrącania podatku, gdyż nie wykonują czynności podlegających opodatkowaniu. Z istoty podatku od wartości dodanej jako ogólnego podatku obrotowego wynika, iż są to podmioty ekonomiczne tego podatku, a więc podmioty ponoszące ciężar opodatkowania. Zachodzi jednak konieczność stworzenia takiego systemu ewidencji obrotów oraz związanego z nimi podatku, aby podmiot zbywający towary lub świadczący usługi – będąc przedostatnim ogniwem obrotu – miał możliwość odliczenia od podatku należnego podatku naliczonego. Dla umożliwienia korzystania przez podatników świadczących usługi (w tym również w zakresie handlu i gastronomii) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej z mechanizmu odliczania podatku obrotowego przepisy prawne wprowadziły obowiązek prowadzenia przez nich ewidencji obrotu i kwot podatku przy zastosowaniu kas rejestrujących (fiskalnych).
W związku z powyższym celem niniejszej pracy było ukazanie problematyki podatku od towarów i usług i obowiązków ewidencyjnych za pomocą kas rejestrujących. Rozważania zawarto w czterech rozdziałach.
W rozdziale pierwszym ukazano obowiązki stosowania kas rejestrujących oraz zwolnienia z tego obowiązku. Przedstawiono także etapy wprowadzania kas fiskalnych.
W rozdziale drugim przedstawiono ulgi w podatku VAT związane z zakupem kas rejestrujących. Omówiono także zasady zwrotu i warunki korzystania z ulg.
W rozdziale trzecim omówiono ogólne zasady użytkowania kas rejestrujących. Przedstawiono kryteria i warunki techniczne jakie muszą spełniać kasy rejestrujące. Następnie ukazano zasady wystawiania oraz przechowywania dokumentów z kas rejestrujących.
W rozdziale czwartym ukazano obowiązki podatników stosujących kasy rejestrujące. Omówiono obowiązek zwrotu do Urzędu Skarbowego ulgi z tytułu zakupu kasy. Przedstawiono także zasady postępowania w związku z obowiązkiem dokonywania przeglądów technicznych kas rejestrujących.
Wszelkie rozważania, analizy i badania przeprowadzone w niniejszej pracy opierały się na o dostępną literaturę przedmiotu, artykuły prasowe oraz raporty zamieszczone w internecie oraz aktualne akty prawne i normatywne.
